Información Professional Febrero 2016 – Bonificaciones – Cierre 2015

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LABORAL

 

UNIFICACIÓN Y MEJORA DE LAS BONIFICACIONES DE LA LEY GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Se unifica y se mejora la regulación de las bonificaciones que hasta ahora venían recogidas en las Disposiciones Adicionales 35ª y 35ª bis de la Ley General de la Seguridad Social (que se derogan).

Como aspectos más destacados podemos resaltar:

  •  La conocida “tarifa plana” para autónomos se establece en una cuantía fija de 50 € durante los 6 primeros meses (siempre que se haya optado por la base mínima de cotización). A partir de ahí las reducciones en la cotización se mantienen prácticamente como hasta ahora durante los 12 meses siguientes, con una bonificación adicional a menores de 30 años (35 en el caso de mujeres) de hasta 12 meses más.
  • Se permite la aplicación de las reducciones en la cotización aun cuando los beneficiarios, una vez iniciada su actividad, empleen a trabajadores por cuenta ajena.
  • Se regula la “tarifa plana” en la cotización para autónomos con una discapacidad a partir del 33%, ampliándola también las víctimas de violencia de género y de terrorismo. Además, se amplía de 6 a 12 meses el tramo inicial con mayor reducción en la cotización, es decir, la “tarifa plana” de 50 € mensuales.
  • Se introduce la posibilidad de que los trabajadores autónomos económicamente dependientes (TRADE) puedan contratar a un único trabajador por cuenta ajena en determinadas circunstancias, vinculadas a la conciliación de su actividad profesional con su vida familiar, que le obligaran a interrumpir o reducir su jornada, pudiendo ello afectar al contrato que le une con su cliente principal (y del que depende económicamente).
    • El contrato se regulará conforme a la modalidad del contrato de interinidad para sustituir a trabajadores con derecho a reserva de puesto de trabajo (artículo 15.1.c del Estatuto de los Trabajadores).
    • Dicha contratación será compatible con la bonificación por conciliación de la vida profesional y familiar vinculada a la contratación (100% de las cuotas por contingencias comunes durante 12 meses), prevista en el artículo 30 (cuidado de menores de 7 años o familiares a cargo.
  • Se amplía a todos beneficiarios de la prestación por desempleo contributivo que causen alta como autónomos, la posibilidad de compatibilizar dicha prestación con el trabajo por cuenta propia durante un período de 270 días. Hasta ahora esta posibilidad sólo estaba contemplada para menores de 30 años.
  • Se generaliza, con independencia de la edad del solicitante, la posibilidad de capitalizar el 100% de la prestación por desempleo para aquellos beneficiarios que pretendan constituirse como autónomos y deseen destinarla a la inversión necesaria para el ejercicio de la actividad (incluido el importe de las cargas tributarias), o a realizar una aportación al capital social de una entidad mercantil de nueva constitución, o constituida en un plazo máximo de 12 meses anteriores a la aportación, siempre que trabajador vaya a poseer el control efectivo de la misma y a ejercer en ella una actividad como trabajador por cuenta propia.
  • Como hasta ahora, se mantiene la posibilidad de capitalizar el desempleo para subvencionar la cotización del trabajador autónomo, correspondiente al importe íntegro de su aportación a la Seguridad Social en el momento del inicio de la actividad.
  • Se amplía de 18 a 24 meses la duración de esta bonificación (50% durante los primeros 18 meses y 25% durante los 6 meses siguientes).
  • Se establece una bonificación del 100% de las cuotas por contingencias comunes, durante hasta 12 meses, para aquellos autónomos que deban atender obligaciones familiares que puedan influir en su actividad (cuidado de hijos menores de 7 años o de familiares a su cargo en situación de dependencia), y contraten a un trabajador por cuenta ajena.
  • Si la contratación es a tiempo parcial la bonificación será del 50%.
  • Para beneficiarse de esta medida no deben tenerse trabajadores asalariados en la fecha de inicio de la bonificación ni en los 12 meses anteriores (excepto determinados contratos de interinidad).
  • La duración del contrato deberá ser, como mínimo, de 3 meses. En caso contrario deberá devolverse la bonificación, salvo que se contrate a otro trabajador en los 30 días siguientes.
  • El autónomo deberá mantenerse en alta en la Seguridad Social durante los 6 meses siguientes al vencimiento del plazo de disfrute de la bonificación.

 

LA EMPRESA, EN DETERMINADOS SUPUESTOS, PUEDE REVISAR EL CORREO ELECTRÓNICO DEL TRABAJADOR

Un trabajador en Rumanía había creado una cuenta de mensajería instantánea, a requerimiento de la empresa, con objeto de atender las consultas de los clientes.
Pasado un tiempo el empresario informó al trabajador de que sus comunicaciones habían sido objeto de monitorización y que los registros mostraron que había utilizado los medios informáticos empresariales con fines personales. Igualmente, dicha actuación era contraria a los reglamentos internos de la compañía. Por todo ello, la empresa procedió al despido del trabajador.
El Tribunal Europeo de Derechos Humanos (TEDH) resolvió que la sentencia del Tribunal de Apelación de Bucarest no vulneró el derecho fundamental del trabajador a la vida privada.En este sentido, el TEDH considera que la ponderación efectuada por el Tribunal entre el derecho a la privacidad del trabajador y los intereses empresariales resultó adecuada y proporcional, siendo razonable que la empresa pretendiera verificar el cumplimiento de los cometidos laborales de sus empleados dentro de la jornada laboral.
Además, para efectuar tal ponderación el TEDH también tiene en cuenta que la propia normativa interna preveía la prohibición de emplear para usos personales los medios puestos a disposición de sus trabajadores.
Para que ésta medida sea efectiva, los trabajadores deberán ser informados previamente de las normas internas de la Empresa.

 

DEVOLUCIÓN DE CUOTAS EN SUPUESTOS DE PLURIACTIVIDAD

Si se encuentra en situación de pluriactividad, es decir que trabaja por cuenta ajena y, a la vez, como autónomo, tendrá derecho a la devolución de cuotas si el importe total de las cotizaciones de ambos regímenes ha sido superior a  12.245,98 € para el año 2015. El tope para el año 2016 será de 12.386,23€ y podrá solicitarse su devolución durante los 4 primeros meses de 2017.

Para calcular este importe se tienen que sumar las cotizaciones de contingencias comunes realizadas en el RGSS (tanto las aportaciones empresariales como las del trabajador) y en el RETA. El importe máximo que la Tesorería General de la Seguridad Social puede devolver es la mitad del exceso de cotización, hasta el tope del 50% de las cuotas ingresadas como autónomos.

 

 

CONTABILIDAD

 

CIERRE DEL EJERCICIO 2015

Antes de proceder al cierre del ejercicio, hay que analizar y revisar los criterios contables y las posibles diferencias con los criterios fiscales con la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Entre otros aspectos, cabe destacar los siguientes:

  • Entidad patrimonial y concepto de actividad económica: Verifique si se trata de una entidad patrimonial y, por tanto, no realiza una actividad económica. La consideración de una entidad como patrimonial tiene trascendencia a efectos de la compensación de bases imponibles negativas, tipo de gravamen o aplicación del régimen especial para las entidades de reducida dimensión, entre otros. Recuerde que desde el 2015 para que la actividad de arrendamiento de inmuebles tenga la consideración de actividad económica se requiere que su ordenación se realice al menos a través de una persona empleada con contrato laboral y jornada completa (ya no se exige local).
  • Sociedades civiles como sujetos pasivos: Recuerde que las sociedades civiles con objeto mercantil pasarán en 2016 a tributar por este impuesto, y que tributaban hasta ahora como contribuyentes del IRPF a través del régimen de atribución de rentas. Se establece un régimen fiscal especial para la disolución y liquidación de estas sociedades civiles.
  • Coeficientes de corrección monetaria: Tenga presente que desaparece desde 2015 la actualización de los bienes inmuebles, por lo que no se corregirá la depreciación monetaria por las rentas positivas obtenidas por la venta de inmuebles.
  • Amortizaciones: Revise los métodos y porcentajes de amortización utilizados en contabilidad para ver si son admitidos por la norma fiscal o si existe la posibilidad de aprovechar al máximo este gasto para rebajar la base imponible del Impuesto. Recuerde que desde 2015 se simplifica la tabla y se regulan nuevos coeficientes y periodos de amortización. Se podrán amortizar libremente, por todas las entidades, los elementos nuevos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 300€, con un límite de 25.000€ por período impositivo.
  • Gastos no deducibles: Hay que identificar las distintas partidas de gastos contables que no son fiscalmente deducibles -multas, sanciones penales o administrativas, liberalidades o donativos-. En su caso habrá que realizar un ajuste positivo al resultado contable por el importe del gasto contabilizado. Recuerde que desde 2015 los gastos por atenciones a clientes y proveedores siguen siendo deducibles, pero con el límite anual del 1% del importe neto de la cifra de negocios, y que no se considera una liberalidad retribuir a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, y tampoco por realizar otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral.
  • Nuevos tipos de gravamen: Recuerde que el tipo de gravamen general para 2015 es del 28%. Las entidades de nueva creación que desarrollen actividades económicas tributarán al 15% durante los dos primeros periodos (salvo que deban tributar a un tipo inferior). No se aplicará este tipo a las entidades que tengan la consideración de entidad patrimonial. Además sigue vigente el tipo de gravamen de las empresas de reducida dimensión del 25% sobre la parte de la base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y del 28% sobre la parte de la base imponible que exceda de 300.000 euros.
  • Aprovechar las deducciones en la cuota y sus límites: Las deducciones constituyen una buena herramienta de optimización fiscal de la que las empresas deben hacer adecuado uso, respetando los límites legales aplicables en el ejercicio 2015. Tenga presente que para este ejercicio desaparecen la mayoría de las deducciones, manteniéndose las deducciones por creación de empleo y para trabajadores con discapacidad, así como la deducción por I+D+I, la de producciones cinematográficas y se establece una deducción para productores registrados en España que se encarguen de la ejecución de producciones extranjeras, y que realicen gastos en territorio español, con un porcentaje del 15% de los mismos. Se establece una nueva modalidad de deducción por la producción y exhibición de espectáculo.

 

 

Consulting Sallent y Cia, SA.